Agenzia delle entrate: ulteriori chiarimenti sullo split payment

Lo split payment è stato allargato agli enti pubblici economici, alle fondazioni e alle società partecipate dall’articolo 3 del decreto legge 148/2017 (collegato fiscale alla manovra di bilancio 2018, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 172/2017).

I contribuenti che, inoltre, applicando le nuove norme sullo spit payment in vigore dal 1° gennaio 2018, siano incappati in qualche errore che non reca alcun danno all’Erario, non saranno sanzionati per le violazioni commesse sino al 7 maggio 2018. E’ quanto affermato dall’Agenzia delle Entrate nella circolare n. 9/E del 7 maggio 2018. Il documento di prassi fa il punto sulle novità introdotte dalla Manovra di fine anno, chiarendo anche altri dubbi riguardanti, ad esempio, l’applicabilità o meno dello split payment ai compensi liquidati ai consulenti tecnici d’ufficio e per le quote societarie intestate a una fiduciaria.

La circolare n. 9/E, firmata dal  direttore dell”Agenzia, illustra l’impatto delle norme introdotte dalla legge n. 172/2017, a partire dall”estensione, per le fatture  emesse a partire dal 1° gennaio 2018, del meccanismo della scissione  dei pagamenti a una serie di nuovi soggetti, dagli enti pubblici  economici alle società partecipate pubbliche. L’Agenzia chiarisce che “eventuali comportamenti non corretti adottati dai contribuenti prima  della pubblicazione dei chiarimenti forniti con la circolare di oggi  sulle novità introdotte dal 1° gennaio 2018, non saranno soggetti a  sanzioni, purché non sia stato arrecato danno all’Erario con il mancato versamento dell”imposta dovuta”.

Nella circolare di ieri, l’Agenzia fa il punto sulla platea di nuovi  soggetti verso cui è obbligatorio emettere fattura con la scissione  dei pagamenti a partire dal 1° gennaio di quest’anno. A seguito delle  modifiche apportate dalla legge n. 172/2017, l’Agenzia chiarisce, infatti, che rientrano nell”applicazione della scissione dei pagamenti anche gli enti pubblici economici nazionali, regionali e locali,  comprese le aziende speciali e le aziende pubbliche di servizi alla persona.

L’Agenzia delle Entrate aggiunge che rientrano anche le fondazioni  partecipate da amministrazioni pubbliche per una percentuale  complessiva del fondo di dotazione non inferiore al 70 per cento o che comunque siano controllate da soggetti pubblici (è il caso, ad  esempio, delle fondazioni attraverso cui gli Ordini professionali  realizzano interessi collegati alle professioni che rappresentano); le società controllate direttamente o indirettamente dagli enti sopra  elencati e dalle società soggette allo split payment; le società  partecipate per una quota non inferiore al 70 per cento da  amministrazioni pubbliche e da enti e società soggette allo split  payment.

Questi enti, fondazioni e società, prosegue l’Agenzia  delle Entrate, si aggiungono ai soggetti precedentemente coinvolti  dalla disciplina della scissione dei pagamenti, come le Pubbliche amministrazioni e le società quotate e inserite nell”indice FTSE MIB  della Borsa italiana. Riguardo le società fiduciarie e consulenti  tecnici di ufficio, l”Agenzia scioglie gli ultimi dubbi. Con il  documento di prassi di oggi, le Entrate delimitano l’ambito soggettivo di applicazione dello split payment in riferimento ai due casi pratici di quote societarie intestate a una fiduciaria e dei compensi dovuti  ai consulenti tecnici di ufficio (Ctu) che operano su incarico dell’Autorità giudiziaria.

Nel primo caso, l’Agenzia afferma che bisogna prima valutare se il  cliente fiduciante (effettivo titolare delle quote della società)  rientri o meno nell”ambito dello split payment, per stabilire se vi  rientri anche la società formalmente di proprietà della fiduciaria.  Nel secondo caso, invece, in linea con la giurisprudenza della Corte  di Cassazione, le Entrate escludono l’applicabilità della scissione  dei pagamenti ai compensi e onorari liquidati dal giudice a favore del consulente tecnico di ufficio. Questo, spiegano le Entrate, sia per  ragioni di semplificazione, sia perché il pagamento del corrispettivo  del consulente, seppure effettuato dall”Amministrazione della  Giustizia, avviene con denaro fornito dalle parti individuate dal provvedimento del Giudice nell’interesse superiore della giustizia.

Il documento di prassi pubblicato ieri dall’Agenzia delle Entrate  ricorda che, per facilitare l’individuazione dei nuovi soggetti  rientranti nel regime dello split payment, il Ministero dell’Economia  e delle Finanze ha pubblicato sul proprio sito internet, il 19 dicembre 2017, con effetto a partire dal 1° gennaio 2018, alcuni  elenchi che permettono ai soggetti passivi Iva di verificare le  informazioni relative ai cessionari/committenti e stabilire se applicare la scissione dei pagamenti. In base a quanto chiarito dal  Dipartimento delle Finanze del Ministero, la disciplina dello split  payment ha effetto solo a partire dalla data di effettiva inclusione  del soggetto nell’elenco e della pubblicazione dell”elenco sul sito  del Dipartimento delle Finanze.